烫上非标印戳的八大公司

烫上非标印戳的八大公司 更新时间：2011-4-30 11:38:45 　　烫上“非标” 印戳的八大公司

编者按：年报的审计工作为投资者在年报内容的准确、真实性方面把关，而在会计师事务所审计报告的“曝光下”，一些上市公司的种种财务问题也纷纷无所遁形，譬如各种纷繁复杂、数额巨大的担保事项，官司缠身等等。

因此，虽然未被出具“非标”的年报也有可能被证明为“伪劣产品”，但对被打上“非标”印戳的年报，投资者尤其需要提高警惕。而且需要关注的是，上市公司年报被出具非标意见，还会对其后续的市场行为产生影响，其中也暗藏风险。例如，按照有关规定，一旦上市公司财务报表被出具非标意见，上市公司可能在三年之内都不能进行除定向增发之外的再融资。因此，对此类公司，投资者在做投资时，应该多一份谨慎！

策划：马方业 张志伟 谢 岚

禾嘉股份：

子公司被托管背后玄机重重

■本报记者 胡潇滢

错综复杂的关联关系，由于部分交易的不透明，是上市公司年报被出具“非标”的主要原因之一。

禾嘉股份因控股子公司四川飞球有限责任公司处于托管状态，审计机构表示无法获取充分、适当的审计证据证明公司上述会计处理是否符合企业会计准则有关规定，被审计机构北京天圆全会计师事务所有限公司出具了非标准审计报告。

据了解，禾嘉股份是以高科技农业为主导产业，主营业务为农副产品的深加工、销售，优质农作物种子的生产及销售，电脑及配件销售，商场管理服务和汽车凸轮轴及汽车配件生产。

年报显示，禾嘉股份与同一母公司的关联方自贡高压阀门股份有限公司间签订的关于托管公司控股子公司飞球公司的协议于2009年12月31日到期。2010年11月3日公司与高阀公司签署《委托经营管理补充协议》约定将该项托管期限延长两年至2011年12月31日。 该协议经2010年11月29日公司2010年度第二次临时股东大会决议批准。公司将收到的2010年1-10月份委托经营管理费用830万元记入资本公积。

因在年报审计工作期间，飞球公司处于托管状态，审计机构无法获取充分、适当的审计证据证明公司上述会计处理是否符合企业会计准则有关规定。

年报同时显示，禾嘉股份2007年以部分应收款和在建工程项目换入控股股东四川禾嘉实业集团所有持的飞球公司100%股权，但是由于该公司尚未取得相关阀门制造的资格认证，且部分资产过户的产权变更尚在办理过程中，故禾嘉集团将其委托自贡高压阀门有限公司经营管理。

点评：从2007年至今，四年有余，被托管的飞球公司仍要被继续托管，而该公司也至今没取得相关阀门制造的资格认证，这笔始于四年前的关联交易玄机何在？

*ST三联：

官司缠身 深陷商标侵权案

■本报记者 许 洁

与其他*ST的公司相比，*ST三联似乎正在良性发展的道路上前行。虽然股票已经暂停交易，但2010年，公司实现营业收入8.78亿元，同比增长5.52%；归属母公司净利润2330.32万元，去年同期亏损3652.34万元，而公司之所以盈利则是因为主营业务经营得到了显著改善。

不过，会计师事务所对公司出具的带强调事项、有保留意见的审计报告显示：首先，截至2010年12月31日，公司账面反映应收山东三联集团有限责任公司及其所属单位款项58,051,961.07元，占资产总额的11.57 %；应付三联集团及其所属单位款项40,202,701.56元，占负债总额的13.11%。三联商社公司已对应收三联集团及其所属单位的款项全额计提坏账准备。但截至审计报告日，向三联集团及其所属单位发出的往来款项询证函均未得到回复。

其次，三联集团商标侵权给公司的正常经营带来重大不利影响。三联商社公司已就三联集团商标侵权事项于2009年5月向济南市中级人民法院提起诉讼。但截至目前，公司未收到法院对此诉讼的法律判决文书。

*ST三联可谓官司缠身，麻烦不断。最近，又有李秀峰、周建丽、张建慧、冯立萍等四人诉公司、山东三联集团有限责任公司、山东三联商社、三联家电配送中心有限公司关于民间借贷纠纷案件。

点评：*ST三联当务之急是解决商标问题。三联家电特许连锁加盟店管理权和受益权问题，涉及的核心是公司正在面临的779479号“三联”服务商标的权属争议和使用权纠纷。如果上述争议与纠纷不能得到解决，特许加盟店管理权和受益权问题将很难得到彻底解决，这意味着*ST三联将永无宁日。

亚星化学

大股东占款几时休？

■本报记者 陈雅琼

在众多被会计师事务所出具有保留意见审计报告的公司中，亚星化学的问题主要出在其控股股东潍坊亚星集团有限公司身上。

年报显示，截至2010年12月31日，亚星集团持有亚星化学116,325,594股，持股比例为36.86%，是亚星化学第一大股东。仅在2010年，亚星集团占用上市公司资金就高达6.3亿元，理由是“为满足临时性资金需要，向公司暂时拆借资金。”

事实上，大股东占款并不是2010年才出现，亚星化学年报还显示，公司2010年收到亚星集团占用 2009年度公司资金的利息994.99万元。

此外，亚星集团还将持有的亚星化学国有法人股 55,000,000 股进行质押，用于向中国银行股份有限公司潍坊城东支行贷款出质，质押期限至2010年12月30日，且年报中称“现仍未解除质押。”

亚星化学表示，因控股股东及其他关联方占用上市公司资金，2010年受到相关监管部门的调查，其中，非经营性资金占用已经全部归还，经营性资金占用尚未还完。

针对该事项，山东正源和信有限责任会计师事务所出具了有保留意见的审计报告。亚星化学董事会在年报中说明，公司控股股东及关联方占用上市公司资金问题，对上市公司的盈利能力造成一定影响。公司与大股东深刻认识到资金占用对上市公司造成的不良影响，大股东承诺将严格规范自身行为，合法行使股东权利。

去年下半年，亚星化学以 1.04亿元收购了潍坊欧莱化学有限公司全部股权。公司表示，收购完成后可以减少与大股东及欧莱化学的关联交易额，增强公司经营的独立性；还可增加公司拥有的功能化学品种类，对增加净利润起到正面的作用。

根据年报，亚星化学2010年完成营业收入20.98 亿元，同比增长 21.44%；实现净利润 721 万元，每股收益为 0.02 元。

而公司实现扭亏为盈的目标，主要依赖于“去年12月份以来，通过土地资产变现、优质资产收购、积极争取财政补贴以及对公司2009年度亏损的追溯调整等方式。”

点评：如果长期关注亚星化学，应该不会忘记其2009年的巨亏。2009年亚星化学营业收入17.22亿元，同比下降17.29%，净利润为亏损1.11亿元。

公司解释为主要是生产用水、电、汽、煤等原材料价格上涨，造成巨大生产成本压力；同时氯碱产品价格大幅下降。但从大股东支付的利息金额不难看出，其2009年的占款额也是相当可观。

*ST百科：

资产重组方案仍未核准

■本报记者 许 洁

由于房地产调控等因素，宋都集团借壳*ST百科方案在去年公布后至今还未获得证监会核准。

但宋都集团入驻后，公司2010年收购了杭州梧都贸易有限公司100%股权，进入建材贸易领域，同时对公司下属子公司进行清理整合，使得*ST百科实现扭亏为盈，实现归属于母公司的净利润1107.18万元。

不过，会计师事务所还是对公司出具了带强调事项段的保留意见审计报告，认为百科集团期末拥有账面投资金额为7505.43万元、持股比例为100%股权的天津溪储板材有限公司，以及该公司持有80%股权的多伦滦源治沙造林有限公司，均未纳入2010 年合并财务报表范围。

其次，百科集团期末债权类往来款项包括应收账款7,590.64万元、预付账款1,357.28万元和其他应收款675.78万元，共计9,623.70万元，其中应收百科集团前大股东及其附属企业7,647.95万元。但实施函证程序后未能获得回函确认；同时，百科集团无法提供与该等交易相关的充分凭证，无法实施其他审计程序，以取得充分、适当的审计证据。”

另外，百科集团期末账面价值分别为819.01万元和178.02万元的存货和固定资产未进行盘点。但无法实施该等实物资产监盘，也无法执行替代审计程序，以对期末该等资产的数量和状况取得充分、适当的审计证据。

对于会计师事务所的说明，公司董事会表示同意，并且表示只有实施重大资产重组才可以消除上述影响。

点评：*ST百科于2008年5月30日被证券监管部门立案稽查。今年4月6日终于收到上海证券交易所《关于给予辽宁百科集团股份有限公司前董事长周立明等公开谴责的决定》，经查明，2010年一季度，公司动用资金5947万元进行证券、期货投资,让公司损失约993万元，并且未及时披露。

虽然宋都集团接下了这个烂摊子，但如果不注入优质资产，光靠毛利率为负的钢铁物流和盈利能力不强的建材销售，*ST百科难以走出亏损泥潭。

*ST钛白：

被债权人追债或破产清算

■本报记者 许 洁

虽然被地产公司借壳失败，但因股东豁免债务导致营业外收入增加，*ST钛白2010年终于实现扭亏，实现净利润1084万元。

即便如此，公司的审计机构信永中和会计师事务所仍然对*ST钛白的年报出具了“保留意见”审计报告。报告指出，虽然*ST钛白2010年度依靠非经常性收益实现盈利，经营活动产生的现金流量净额变为正数，但仍存在五个方面的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑。

首先，截至2010年12月31日，*ST钛白逾期银行借款21160.16万元难以展期，公司货币资金为149.32万元，速动资产为8620.62万，公司无法偿还到期债务；其次，截至2010年12月31日未分配利润-27116.58万元，营运资金为-13568.86万元，财务状况仍然存在危机；第三，公司流动资金不足，加上钛矿价格不断上涨，供应商普遍惜售，难以获得商业信用融资，导致原材料供应紧张，生产时断时续；第四，公司生产线由于缺乏维护，设备故障率高，产品质量不稳定，成本居高不下，在本期市场逐步回暖，钛白粉价格不断上调的情况下，销售毛利仍为负数，售价与成本仍存在倒挂情况；最后，公司已经委托东佳集团对公司整体资产实施托管经营，托管期截止2011年8月31日。东佳集团是否选择续期存在一定的不确定性。

并且，ST钛白2011年4月25日公告，公司4月22日收到嘉峪关市法院的《通知书》及公司债权人天水二一三机床电器厂兰州天兰机电产品经营部《重整申请书》。鉴于公司持续经营存在重大不确定性, 巨额债务逾期不能清偿,且有明显丧失清偿能力的可能之事实，公司债权人于4月22日正式向嘉峪关市法院递交文件，依法申请对公司进行重整。

如果本次重整不成功，*ST钛白将被宣告破产清算。而基于上述原因, *ST钛白暂时不向深交所提出撤销“退市风险警示”并实施“其他特别处理”的申请。

点评：2008年，*ST钛白被出具带强调事项段的保留意见，2009年，甚至被表示“无法表示意见”，公司糟糕的业绩让会计师事务所都无法适从。如今又被债权人追债，而对公司整体资产实施托管经营的东佳集团还有4个月就“履职”完毕了，无人帮扶的*ST钛白或将离A股市场渐行渐远。

紫光古汉：

莫名替前子公司偿债6772万元

■本报记者 陈雅琼

因湖南紫光古汉南岳制药有限公司债务纠纷，紫光古汉2009年、2010年连续两年被出具非标准无保留意见审计报告。由于南岳公司大额资产负债事项正在立案稽查与诉讼中，审计范围受到限制，对财务报表的影响重大，事务所表示“无法判断其是否违反会计准则、制度及相关信息披露规范性规定。”

对此，紫光古汉董事会表示，公司于2009年11月就该事项对景达公司、南岳公司提起诉讼，并采取了诉讼保全措施，冻结了景达公司所持有南岳公司的股权，要求景达公司、南岳公司确认并偿还公司债权6,722.17万元。然而，截止报告期末，案件还在审理之中，尚未结案。

南岳公司原为紫光古汉全资子公司，据南岳公司官方网站显示，其注册资金6154.69万元，占地面积11万多平方米，资产总额1.6亿元，是湖南省唯一一家卫生部定点血液制品生产厂家。2005 年10 月，景达公司参股南岳公司并逐渐成为控股股东。

紫光古汉表示，公司当时在未经董事会和股东大会审议批准情况下，与景达公司签署了《合资协议之补充协议》；2006年5月，又单方对南岳公司出具了《承接债务的承诺书》。这两项未履行相关审批决策的补充协议使紫光古汉隐形承接了南岳公司大额未确认资产及债务8,479.66万元。

但上述资产与负债并无明细清单，也未聘请中介机构对其进行认定，紫光古汉自2006年起一直代南岳公司偿付债务。截至2010年财务报表批准报出日，公司累计代南岳公司偿付债务6,722.17万元。

紫光古汉与景达公司的关系也是剪不断理还乱。2008年公司拟将所持南岳公司36%的股权转让给景达公司，股权转让价款2,422.73万元，并以这2,422.73万元及自有资金2,000万元对景达公司增资扩股，取得景达公司27.68%股权。但复杂原因导致景达公司至今未完成增资扩股的工商变更登记手续，紫光古汉遂于2009年11月4日向景达公司原股东毛金武、张翔及景达公司提起民事诉讼，至今尚未结案。

点评：南岳公司无疑是一块优质资产，原本紫光古汉对其也寄予了厚望。但随着经营业绩转好，紫光古汉终于决定舍弃股权纠葛重重的南岳公司，此举还被一些媒体评为“壮士断腕”。孰料，“断腕”也不是件轻松的事情，两笔诉讼一天不结案，其对公司财务的影响就一天不能确定，令投资者如何放心？

*ST宝龙：

一季报不被独董认同

■本报记者 许 洁

作为一家主营防弹运钞车业务的上市公司，*ST宝龙已经连续多年资不抵债。

从2006年开始，公司就陷入了资不抵债的境地，2006年公司总资产为1.23亿元，总负债却为2亿元，股权权益为-8675万元。2007年公司资产总额为1.07亿元，公司负债总额为1.04亿元。但2008年,公司资产和负债总额分别为1.06亿元和1.16亿元，2009年分别为8000万元和1.33亿元,2010年分别为7889万元和1.13亿元。

2005年公司亦开始出现亏损，亏损额达到1.9亿元。2006年公司亏损2.2亿元,在退市压力下，2007年公司竟盈利9000多万，2008年和2009年公司再次陷入亏损，亏损额分别为1114万元和1450万元。2010年又再次盈利，实现净利润为1328万元，从而成功避免退市的尴尬。

不管通过什么方法扭亏，但会计师事务所仍给公司出具了“非标准审计报告”，报告认为公司截止2010年12月31日未分配利润为-33,800.65万元，归属于母公司的所有者权益为-3,856.63万元，流动负债高于资产总额3,638.09万元，2010年扣除非经常性损益后归属于普通股股东的净利润仍为负数，且大部分经营性资产已被法院查封。这些迹象表明，东方公司的持续经营能力存在重大不确定性。

但显然，*ST宝龙继续在自顾不暇地玩着数字游戏。4月26日，公司公布了一季报，一季报显示*ST宝龙当期实现归属于上市公司股东净利润为14.35万元,同期增长191.52%。这份未经审计师审核的一季报却遭到了独董的不认同，季报中表示：“刘德良无法保证报告内容的真实性，准确性和完整性。”理由是不同意2011年第一季度会计账目，不能对公司账务真实性承担责任。

点评：按照目前有关规定, 连续三年亏损必须退市。而公司就这样通过亏损两年再盈利一年,再亏损两年,盈利一年的模式安排财务数据，巧妙又合理地避免了退市厄运。然而，这些都是缓兵之计，一家公司失去了持续经营能力，就好像没有发动机的汽车，永远都无法去到想去的地方。

深鸿基：

代持纠纷致年报“非标” 自查月余仍未有结果

■本报记者 胡潇滢

因代持股份问题，深鸿基被戴上“非标”的帽子。

3月19日，深鸿基发布2010年年报，去年实现归属于上市公司股东的净利润9658.61万元，同比增长50.08%。但负责审计的深圳市鹏城会计师事务所对公司2010年度财务报告出具了有保留意见的审计报告，原因是公司法人股事项相关财务报表的确认充分适当依据涉及公司外部的机构或个人，会计师无法实施有效的审计程序，以获取充分适当的审计证据。

3月21日，深鸿基停牌自查，至今尚未复牌。

深鸿基的“非标”源何而来？根据公告显示，深鸿基原持有“昆百大、鄂武商A、皖能电力 、中粮地产、深能源A”等上市公司法人股，该等法人股于1993至1994年度间与相关公司签订了代持协议，根据该等协议，公司为名义持有该等法人股，不享有该等法人股的实际受益权。公司以前年度未将该等股票纳入财务报表反映。

此后，深鸿基于2007至2008年间出售了前述法人股，并已于2007年至2009年3月间共计向相关委托代持的公司支付了1.99亿元。

2010年7月，深鸿基成立清理历年取得和出售所持其他上市公司限售股专责工作小组，初步核查，应为公司所有的法人股收入为8600余万元，其余支付的代持款项性质尚待核查。截至期末，深鸿基仅收到由爱侨公司转入的4690余万元。

深鸿基表示，对由爱侨公司转入的款项4690余万元，爱侨公司并未表示款项来源，公司无法将该款项与涉及的法人股一一对应，公司暂将该款项4690余万元暂挂往来科目核算。同时，深鸿基也正加大对其他法人股的核查、清收力度，待查清事实后进行具体的会计处理。

并且深鸿基认为，该事项不影响公司本报告期损益情况，但可能影响公司出售该等股票年度的投资收益和所得税费用及本年资产负债表的未分配利润和应收款科目。

点评：此次“代持”事件，暴露出“舞弊”以及“侵占资产”等问题。而随着事件调查的深入，责任追究或不能免。

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